Den allmänna regeln är att alla kostnader för att förvärva och bibehålla intäkter är avdragsgilla, dvs. kostnader som är nödvändiga för att driva verksamheten framåt. Det finns dock en del undantag. Kontrollera med din revisor eller med Skatteverket för att undvika skattetillägg om du är det minska osäker.

Bokföringsmässigt resp. skattemässigt resultat

Om en kostnad är avdragsgill eller inte påverkar inte företagets bokföringsmässiga resultat, dvs. det ”verkliga resultatet” – det som syns i resultaträkningen. Det skattemässiga resultatet påverkas dock, och det är det skattemässiga resultatet företaget ska betala skatt på. Det skattemässiga resultatet erhålls genom att man ”lägger tillbaka” de kostnader som finns med i bokföringen och påverkar resultatet men som inte är avdragsgilla. Se följande exempel:
 

Icke avdragsgilla kostnader

En del kostnader i verksamheten är av olika skäl inte avdragsgilla trots att de kan vara nödvändiga för företagets fortlevnad. 

-         Kostnader för registrering av företaget

-         Böter och felparkeringsavgifter

-         Inkomstskatter

-         Restavgifter

-         Viten

-         Skattetillägg

-         Förseningsavgifter

-         Avgifter för svartbygge

-         Överlastavgifter

-         Medlemsavgifter

-         Representation över 90 kr per person

Inventarier och lager

Maskiner, bilar, kontorsinredningar och andra inventarier brukar kallas anläggningstillgångar. En kostnad ska motsvara ”förbrukade resurser” i ett företag och eftersom exempelvis en maskin används under flera år ska kostnaden också fördelas över dessa år. Denna fördelade kostnad kallas ”avskrivning” och är förstås avdragsgill. Se följande exempel:

Gustav köper en maskin för 100 000 kr. Maskinens nyttjandelängd beräknas till 10 år. Kostnaden direkt vid inköpet uppgår till 0 kr, medan kostnaden för det aktuella året och följande 9 år blir 10 000 kr (100 000 kr / 10 år).

Ungefär detsamma gäller varulager – endast förbrukade resurser (varor i detta fall) är avdragsgilla. Inköp av varor kostnadsförs alltså inte direkt vid inköpet, utan först då de förbrukas. Kostnad för sålda varor (KSV) beräknas då enligt följande:

Ingående lager den 1 januari var 100 000 kr. Under året har inköp för 250 000 kr gjorts. Den 31 december fanns varor för 120 000 kr i lager.
 

Representation

Kostnader för representation är avdragsgilla med 90 kr exkl. moms per person och måltidspresentation. För frukost och fika är beloppet 60 kr exkl. moms. Kringkostnader för exempelvis greenfee och teaterbiljetter är 180 kr exkl. moms per person. Observera att dessa belopp gäller för år 2004.

Övriga avdrag

Tips om övriga avdrag som du få göra privat eller i näringsverksamheten får du genom nyhetsbrevet Avdrag.se. En prenumeration kostar 500 kr per år – pengar som du snabbt får tillbaka genom att utnyttja tipsen. Läs mer på www.avdrag.se

Undvik skattetillägg

Yrka alla avdrag öppet i deklarationen i exempelvis en bilaga. Dölj inte tveksamma poster eftersom du vid upptäckt kan tvingas betala skattetillägg. Skatteverket ger ut anvisningar om vilka kostnader som är avdragsgilla. Dessa anvisningar kan erhållas kostnadsfritt från Skatteverket.

LÄNKTIPS

www.avdrag.se
www.skatteverket.se