Utgående moms

På företagets försäljning ska, med vissa undantag, företaget lägga moms som företaget sedan betalar till staten genom en insättning på sitt skattekonto. Denna moms kallas ”utgående moms”.

Exempel:

Företaget A säljer varor för 100 000 exkl. moms till Kund B. På priset ska Företaget A lägga 25 000 kr moms. Kund B betalar då 125 000 kr till Företaget A för de köpta varorna. Företaget A behåller 100 000 kr och betalar 25 000 kr till staten genom att göra en insättning på företagets skattekonto.

Momsen är alltså ingen kostnad för ditt företag, utan det är den slutlige konsumenten (Kund B) som egentligen betalar den.

Ingående moms

När du som företagare köper in varor betalar du priset inklusive moms till säljaren. Denna moms, som kallas ”ingående moms”, får du sedan tillbaka från staten. Man brukar lite felaktigt säga att företag inte behöver betala någon moms på sina inköp. Sanningen är att företaget betalar momsen på de inköpta varorna, men sedan alltså får ”lyfta” (får tillbaka) denna moms.

Olika procentsatser

Det mesta som är momsbelagt har 25 procent moms, vilket brukar kallas ”standardmoms”. Livsmedel och hotell träffas av en momssats om 12 procent medan resor, dagstidningar, bio, idrott och viss kultur träffas av 6 procent moms.

Detta procentsatser avser pålägget på priset exklusive moms. Om man vet priset inklusive moms men vill veta vad priset blir exklusive moms måste man räkna ”baklänges”. Detta görs enklast genom att dividera priset inklusive moms med 1,[den aktuella procentsatsen].

Exempel:

Export, import och EG-handel

För export, import och EG-handel gäller särskilda regler. Mer om detta finns att läsa på Skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se).

Momsfri omsättning 

Vissa områden är helt skattefria. Det innebär att du inte ska lägga någon moms på sålda varor och tjänster. Samtidigt får du inte lyfta momsen på dina inköp.

Exempel på helt momsfria verksamheter är sjukvård, tandvård och social omsorg, viss utbildning, lotterier, bostadsuthyrning, gravöppning m.m. Mer information finns på www.skatteverket.se

Redovisning av moms

Om du är enskild näringsidkare och har en omsättning om högst 1 miljon kr får du redovisa momsen en gång per år i den vanliga självdeklarationen. Handelsbolag redovisar normalt moms varje månad, men är omsättningen under 200 000 kr per år kan bolaget välja att redovisa momsen en gång per år.

Om momsen inte redovisas i den vanliga deklarationen sker det i skattedeklarationen. Företag med en omsättning om högst 40 miljoner kr lämnas skattedeklaration den 12: varje månad (den 17:e i januari och augusti. Bolag med en högre omsättning redovisar moms två gånger per månad.

Om den utgående momsen (moms på försäljning) är större än den ingående momsen (momsen på inköp) ska företaget betala till staten (genom en insättning på skattekontot). Är den ingående momsen större än den utgående momsen får företaget istället tillbaka pengar. I båda fallen är det mellanskillnaden som betalar respektive erhålls.

Exempel: